Корпоративный комплаенс, юридические и бухгалтерские аспекты, а также налоговые особенности в ОАЭ в 2025 году

Обзор налоговой системы ОАЭ

Тип налога	Ставка	Подробности
Корпоративный налог	9%	Применяется с 1 июня 2023 года
Подоходный налог	0%	Отсутствует подоходный налог для резидентов ОАЭ
Налог на прирост капитала	0%	Отсутствует налог на прирост капитала
Налоги у источника	0%	Отсутствуют налоги у источника для иностранных операций
VAT	5%	Применяется к клиентам, зарегистрированным в системе VAT ОАЭ, и международным услугам
DTAs	>110	Подписано более 110 соглашений об избежании двойного налогообложения по всему миру

Налогообложение в ОАЭ

Подоходный налог с физических лиц: В ОАЭ не взимается подоходный налог с физических лиц. Кроме того, отсутствуют налоги у источника.

Корпоративный налог на прибыль: Во всех Эмиратах применяется корпоративный налог на прибыль в размере 9%.

Налог на добавленную стоимость (НДС): В ОАЭ применяется ставка НДС 5%, с освобождением для определенных категорий, таких как:

• Освобождения: Продукты питания, здравоохранение, образование, нефтепродукты, социальные услуги, велосипеды.
• Жилая недвижимость: Финансовые услуги и услуги в сфере жилой недвижимости пользуются определенными освобождениями от НДС.
• Порог регистрации: Предприятия должны зарегистрироваться для уплаты НДС, если налогооблагаемые поставки превышают 375 000 дирхамов. Добровольная регистрация доступна для предприятий, превышающих 187 500 дирхамов.

Импортная пошлина: Налог в размере 5% на импорт в материковую часть ОАЭ применяется ко всем торговым компаниям, независимо от вида деятельности.

Освобождение в Free Zone: Компании в свободных зонах освобождаются от импортной пошлины на товары, ввозимые и остающиеся в пределах Free Zone.

Налог на передачу недвижимости: Этот налог составляет 4% и делится поровну между покупателем и продавцом.

Акцизный налог: Применяется к газированным напиткам, энергетическим напиткам и табачным изделиям.

Отраслевое налогообложение:

• Нефть и газ: Налоговые ставки варьируются в зависимости от конкретных правительственных соглашений.
• Нефтехимические компании: Облагаются налогом аналогично нефтегазовым компаниям, в зависимости от концессионных соглашений.
• Филиалы иностранных банков: Как правило, облагаются единой ставкой 20%.

Муниципальный налог: В большинстве Эмиратов муниципальный налог на недвижимость взимается на основе годовой арендной стоимости.

• Дубай: Коммерческая недвижимость облагается муниципальным налогом в размере 5%, который оплачивается владельцами недвижимости.
• Жилая недвижимость: Как правило, облагается налогом в размере 5%, который оплачивается арендаторами.

Отчисления на социальное страхование: Для граждан ОАЭ взносы установлены в размере 20% от валовой заработной платы согласно местным трудовым договорам:

• Взнос работника: 5%
• Взнос работодателя: 12.5%
• Взнос государства: 2.5%

Система eDirham: Введенная в 2020 году, система eDirham упрощает сбор государственных пошлин и предлагает современные варианты оплаты государственных услуг.

Особенности Налоговой Отчетности, Бухгалтерского Учета и Аудита

Регистрация Корпоративного Подоходного Налога: Компании в ОАЭ должны зарегистрироваться для уплаты корпоративного подоходного налога в течение трех месяцев после регистрации. Ежегодные декларации обязательны, даже для оффшорных компаний, освобожденных от корпоративного налога.

Соответствие требованиям НДС:

• Выставление счетов: В соответствии с законом ОАЭ о НДС, 5% НДС применяется к счетам, выставляемым клиентам в ОАЭ, которые зарегистрированы для уплаты НДС или требуют услуг на территории ОАЭ.
• Освобождение для международных клиентов: Счета на продажу международным клиентам за пределами ОАЭ облагаются нулевой ставкой.

Отчетность по НДС: Подается ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от оборота, и должна быть представлена до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Годовая финансовая отчетность: Все компании должны подготавливать финансовую отчетность в соответствии со стандартами IFRS/IAS. Эта отчетность должна подаваться в органы власти ОАЭ. В зависимости от Эмирата, клиентам может потребоваться ежегодный аудит.

Требования по НДС и корпоративному налогу (CIT) в ОАЭ

Регистрация НДС

Регистрация НДС является обязательной, когда налогооблагаемые поставки и импорт предприятия, включая проданные или импортированные товары и услуги, превышают порог в AED 375,000. Однако предприятия также могут добровольно зарегистрироваться для уплаты НДС, если сумма их налогооблагаемых поставок, импорта или расходов превышает AED 187,500.

Регистрация корпоративного налога (CIT)

Все налогооблагаемые организации должны зарегистрироваться для уплаты корпоративного налога ОАЭ в течение трех месяцев после регистрации компании или филиала. Это включает соблюдение соответствующих исполнительных решений. Требование о регистрации корпоративного налога ОАЭ распространяется на все предприятия, независимо от того, подлежат ли они налогообложению по ставке 0% или 9%.

Подача отчетности по НДС

При общей ставке НДС 5%, предприятия в ОАЭ должны подавать декларации по НДС в Федеральную налоговую службу в течение 28 дней после окончания их соответствующего налогового периода. Конкретный налоговый период зависит от типа бизнеса:

• Ежемесячно для предприятий с оборотом AED 150 миллионов или более.
• Ежеквартально для предприятий с оборотом ниже AED 150 миллионов.

Этот график подачи помогает определить сроки расчета и уплаты налога.

Подача отчетности по CIT

Согласно Закону о корпоративном налоге ОАЭ, все налогоплательщики должны подавать и, при необходимости, оплачивать корпоративные налоговые декларации в течение девяти месяцев после окончания применимого налогового периода. Это требование применяется независимо от того, облагаются ли организации налогом по ставке 0% или 9%.

Финансовая отчетность

Компании должны представлять свою финансовую отчетность в течение 90 дней после окончания каждого финансового года. В зависимости от размера или типа компании, эта финансовая отчетность может подлежать аудиту, в то время как некоторые компании могут иметь право на освобождение. Первый финансовый год после регистрации должен составлять от шести до 18 месяцев. Компании могут запросить продление срока подачи этих отчетов, и в зависимости от местонахождения компании может потребоваться аудит.

Штрафы за непредставление налоговых документов

Тип штрафа	Сумма штрафа
Несоблюдение требований по ведению необходимых записей и другой информации, указанной в налоговом законодательстве	AED 10,000 за каждое нарушение или AED 20,000 в каждом случае повторного нарушения
Непредставление данных, записей и документов, связанных с налогами, на арабском языке в Федеральную налоговую службу (FTA)	AED 5,000 за каждое нарушение
Непредставление налоговой декларации в установленные сроки	AED 500 за каждый месяц (или его часть) в течение первых 12 месяцев и AED 1,000 за каждый месяц (или его часть), начиная с 13-го месяца
Неуплата подлежащего уплате налога	Ежемесячный штраф в размере 14% годовых, рассчитываемый на основе неуплаченной суммы налога с даты платежа до даты фактической оплаты
Представление неверной налоговой декларации	AED 500, если налоговая декларация не исправлена до истечения срока подачи

Руководство по налогообложению и соответствию требованиям для компаний в UAE

Пакет налоговых льгот для компаний в UAE

Избежание двойного налогообложения: UAE имеет Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTAA) с более чем 90 странами, включая Канаду, Китай, Францию, Индию и Сингапур. Эти соглашения помогают бизнесу избежать двойного налогообложения одного и того же дохода, тем самым снижая налоговое бремя, повышая прибыльность и стимулируя трансграничные инвестиции и торговлю.

Налогообложение поставок: Все поставки товаров и услуг в UAE облагаются налогом. Однако более 20 Free Zone считаются специальными зонами согласно закону о НДС при соблюдении определенных условий, включая географическое ограждение, таможенный контроль, внутренние процедуры управления товарами и соответствие процедурам Federal Tax Authority (FTA):

• Географическая зона: Должна быть определенной огороженной территорией.
• Безопасность и таможня: Таможенный контроль должен отслеживать въезд и выезд людей и товаров.
• Внутренние процедуры: Хранение и обработка товаров должны следовать определенным процедурам.
• Соответствие FTA: Оператор должен соблюдать процедуры Federal Tax Authority (FTA).
• Применение НДС: Зона рассматривается как находящаяся за пределами UAE только для целей НДС при соблюдении всех критериев; в противном случае применяются обычные правила НДС.

Юридические аспекты и соответствие требованиям для компаний в UAE

Двойная правовая система: Правовая структура UAE сочетает исламское право шариата и традиционное право, обеспечивая гибкую и всеобъемлющую правовую среду для бизнеса.

Создание иностранной компании: Иностранные компании могут создать филиал или полностью принадлежащую дочернюю компанию в Mainland и Free Zone без назначения спонсора из UAE. Создание компании в Mainland позволяет получить прямой доступ к рынку UAE и гибкость в ведении бизнеса по всем эмиратам, в то время как Free Zone предлагают такие преимущества, как 100% иностранное владение, налоговые льготы и упрощенные таможенные процедуры.

Продление лицензии: UAE LLC должна ежегодно продлевать свою бизнес-лицензию для сохранения соответствия требованиям и продолжения деятельности.

Ограничения на деятельность: Различные классифицированные виды деятельности (например, торговля и услуги) нельзя объединять под одной лицензией для поддержания четкой категоризации бизнеса.

Управление и регистрация:

• Компании должны назначить менеджера через Учредительный договор (MOA) или отдельный договор управления.
• Директора контролируют ежедневные операции; могут потребоваться специальные разрешения и лицензии в зависимости от типа бизнеса (например, здравоохранение, медицинское оборудование).
• Компании должны создать офис в том же эмирате, где произведена регистрация; для работы в других Free Zone требуются дополнительные лицензии.

Раскрытие информации о бенефициарных владельцах: Все компании UAE должны подавать декларацию о конечных бенефициарных владельцах (UBO), акционерах и номинальных директорах.

Требования к экономическому присутствию (ESR):

• Компании, занимающиеся соответствующей деятельностью, должны подать уведомление ESR в течение шести месяцев после окончания финансового года и представить отчет ESR в течение 12 месяцев. Несоблюдение может привести к штрафам до AED 20,000.

Ликвидация компании: Процесс ликвидации занимает минимум шесть месяцев и требует наличия резидентного корпоративного секретаря и зарегистрированного офиса в течение этого периода. Этапы включают уведомление соответствующих органов, погашение всех непогашенных обязательств, аннулирование виз, получение разрешений от различных государственных департаментов (например, иммиграционной службы, труда), публикацию уведомления о ликвидации и представление окончательной аудированной финансовой отчетности. Соблюдение юридических требований необходимо на протяжении всего процесса во избежание штрафов или задержек.

Членство в международных организациях: UAE является членом различных международных организаций и договоров, включая:

• Всемирная организация интеллектуальной собственности (WIPO)
• Всемирная торговая организация (WTO)
• Парижская конвенция
• Договор о патентной кооперации (PCT)
• Договор WIPO по авторскому праву
• Договор WIPO по исполнениям и фонограммам
• Римская конвенция

Система защиты заработной платы (WPS): Предприятия в UAE должны зарегистрироваться в WPS, что обычно занимает четыре недели. Эта система обеспечивает своевременную и справедливую выплату заработной платы сотрудникам.

Выходное пособие: Экспатрианты имеют право на выходное пособие как часть их трудового пакета, обеспечивающее компенсацию после завершения их службы.

Страхование от потери работы: Все сотрудники должны получить страхование от потери работы, которое стоит от AED 60 до AED 120 в год в зависимости от заработной платы. Это страхование обеспечивает финансовую помощь сотрудникам, потерявшим работу по причинам, не связанным с грубой халатностью.

Эмиратизация: Работодатели в Mainland с более чем 49 сотрудниками должны нанимать определенный процент граждан UAE, увеличивающийся на 2% ежегодно до 2026 года. Несоблюдение приводит к штрафам в размере AED 6,000 ежемесячно. Правительство предлагает поддерживающие инициативы, такие как субсидии на заработную плату и программы обучения, чтобы помочь бизнесу выполнить эти требования. Кроме того, компании, соблюдающие цели эмиратизации, могут получить приоритет в государственных контрактах и сниженные сборы за различные государственные услуги.

Количество квалифицированных работников	Количество граждан UAE, которых необходимо нанимать ежегодно
0-49	Освобождены
50 и более	Один гражданин UAE на каждые 50 квалифицированных работников